V观财报｜希格玛所被罚没逾300万元，事关冠农股份艰难困苦

发布时间：2024-05-18 12:36:10 来源：角膜病网 作者：喃喃

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　　中新经纬5月15日电 希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称希格玛所)因出具的观冠农股份冠农股份2021年度审计报告存虚假记载等，被新疆证监局罚没逾300万元。财报

　　新疆证监局网站15日公布的希格行政处罚决定书显示，依据2019年《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)的玛所没逾有关规定，该局对希格玛所在对冠农股份2021年年报审计执业中未勤勉尽责的被罚违法违规行为进行了立案调查、审理。事关艰难困苦本案现已调查、观冠农股份审理终结。财报

　　经查明，希格当事人存在以下违法事实：

一、玛所没逾希格玛会计师事务所出具的被罚2021年度审计报告存在虚假记载

　　经新疆证监局另案查明，冠农股份2021年度财务报告存在虚增营业收入、事关摆尾摇头营业成本等信息披露违法行为。观冠农股份希格玛所为冠农股份2021年财务报告提供审计服务，财报出具的希格无保留意见的审计报告存在虚假记载，签字注册会计师为韩斌、王君霞。

　　2022年1月10日，冠农股份和希格玛所签订2021年度财务报表《审计业务约定书》，双方约定本次审计服务费为800000元(含税)。

二、希格玛所在冠农股份2021年年报审计未勤勉尽责

(一)营业收入审计存在的问题

　　1.希格玛所通过对新疆冠农天沣物产有限责任公司(以下简称天沣物产)1-10月棉花交易合同及“货权转移通知”等原始凭证进行预审，发现天沣物产棉花贸易上存在不能按照总额法确认营业收入，嘁嘁嚓嚓应按照净额法确认的问题，并在2021年12月与天沣物产沟通收入确认问题。但此后，希格玛所函证时却依据天沣物产修改后“货权转移通知”等凭证进行函证，并将该等凭证作为工作底稿留存，最终作出营业收入无异常情况的审计结论。

　　上述情形不符合《中国注册会计师职业道德守则第4号—审计和审阅业务对独立性的要求》(2020年12月17日修订)第四条、第五条第一项，《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》(2022年1月5日修订)第二十七条、第二十八条的规定。

　　2.希格玛所了解到冠农股份存在股权激励事项，狐假虎威根据其编制的纸质底稿《项目组讨论纪要—风险评估》提出“由于存在股权激励，收入真实性仍作为重要问题”“因股权激励事项，管理层存在业绩压力，可能存在虚增收入情况”，且纸质底稿《风险评估结果汇总表》将“收入和成本的确认”认定为报表层次的重大风险，但仍作出“被审计单位作为我们连续审计单位，业务模式未发生重大改变，管理层较诚信、财务核算基础较好，所以未将收入确认作为特别风险”的结论。在审计底稿中，口齿伶俐未见希格玛所获取充分、适当的审计证据，对被审计单位是否存在收入等方面的舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

　　上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》(2019年2月20日修订)第三十条、第三十一条、《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》(2019 年2月20日修订)第六条第一款、第十三条、第二十七条的规定。

(二)函证存在的问题

　　希格玛所以修改日期后凭证记载的存货情况向南阳红棉物流有限公司发询证函，该公司明确回函日期不符，但会计师未采取进一步调查措施且未将该询证函装订在工作底稿中。痛定思痛

　　上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》(2010年11月1日修订)第二十一条，《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任》(2019年2月20日修订)第二十四条的规定。

　　新疆证监局认为，希格玛所在为冠农股份2021年财务报告提供审计服务过程中，违反相关执业准则的规定，未能履行勤勉尽责义务。上述行为违反《证券法》第一百六十三条规定，构成《证券法》第二百一十三条第三款“证券服务机构违反本法第一百六十三条规定，未勤勉尽责，所制作、出具的混世魔王文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的”行为。直接负责的主管人员为在冠农股份2021年年报审计报告上签字的注册会计师韩斌、王君霞。

　　根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据第二百一十三条第三款的有关规定，新疆证监局决定：

一、责令希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)改正，没收审计业务收入754716.98元，并处以2264150.94元罚款；

二、恃强凌弱给予韩斌警告，并处以600000元罚款；

三、给予王君霞警告，并处以500000元罚款。

　　官网介绍，希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)是1998年在原西安会计师事务所(全国最早成立的八家会计师事务所之一)的基础上改制设立的大型综合性会计师事务所，以证券期货相关业务为龙头，集财务审计、管理咨询、工程咨询、税务咨询、地老天荒司法鉴定等为一体的多元化专业服务体系，服务对象包括中央企业、跨国公司、地方企业、民营企业、事业单位和各级政府。希格玛所现有员工1200余人，合伙人59人，注册会计师260余人。(中新经纬APP)

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